Не так давно предприниматели на ПСН получили возможность сэкономить на стоимости патентов. Теперь из налога можно вычитать отчисления на страхование работников, себя самого и некоторые другие расходы. Узнайте, как уменьшить стоимость патента на страховые взносы в 2023 году и рассмотрите несколько примеров.
Cодержание
На какие расходы можно снизить налог
Не так давно предприниматели на ПСН получили возможность сэкономить на стоимости патентов. Теперь из налога можно вычитать отчисления на страхование работников, себя самого и некоторые другие расходы. Давайте разберёмся, как надо уменьшать стоимость патента на страховые взносы в 2023 году, и рассмотрим несколько примеров.
Сколько можно вычесть из стоимости патента
Среди прочих послаблений, в статье 346.51 НК РФ появился пункт 1.2, который разрешил снижать стоимость патента на такие расходы:
| Расходы | Доля вычета |
|---|---|
| Страховые взносы на себя и работников | 50% или 100% |
| Профессиональное обучение | 50% или 100% |
| Охрана труда | 50% |
| Иные расходы, предусмотренные законодательством | 50% |
Доля максимального вычета зависит от того, привлекает ли ИП наёмный труд:
- Если ИП не привлекает наёмных работников, то может использовать вычет в полном размере (100%);
- Если ИП привлекает наёмных работников, то может использовать вычет в размере 50% от максимальной суммы.
А что, если у ИП сначала не было работников, а потом он их нанял или наоборот? Тут всё просто. Стоимость патентов, которые действовали в период без сотрудников, можно уменьшить до нуля. Это актуально для тех, кто покупает патенты по месяцам или кварталам. Допустим, ИП без работников купил патент на I квартал – стоимость он может уменьшить на 100%. Затем он купил патент на II квартал и нанял сотрудника. Теперь уменьшить стоимость патента на страховые отчисления он вправе только на 50%. Похожая ситуация рассмотрена в одном из примеров, приведённых ниже.
Как сообщить о вычете в ИФНС
Направить уведомление надо после того, как перечислены все суммы, на которые снижается стоимость патента. Если в нём указать сумму вычета больше, чем оплачено взносов, то ИФНС не примет уменьшение стоимости патента на неоплаченную разницу. Если же взносы вообще не перечислялись, в вычете откажут полностью. Однако это не помешает подать уведомление снова после того, как взносы будут перечислены.
См. также
Вычет из стоимости патента: правила
Порядок уменьшения стоимости патента следует из пункта 1.2 статьи 346.51 НК РФ, а также из пояснений ФНС, приведённых в письме от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@. Перечислим ключевые правила:
- Вычеты применяются только к патентам на одну и ту же деятельность;
- Вычеты могут быть применены только для тех периодов, когда на патенте не было наёмных сотрудников;
- Вычеты не применяются к пособиям, выплачиваемым по травматизму и профзаболеваниям;
- Вычеты можно применять вплоть до полной компенсации стоимости патента.
Примеры уменьшения
Чтобы лучше понять приведённые выше правила, разберём их на конкретных примерах. Двигаться будем от простого к сложному.
Пример 1. Вычет сумм, относящихся к иным периодам
ИП без работников приобрёл патент сроком действия с 01.01.2023 по 31.03.2023 стоимостью 30 000 рублей. Он перечислил так
...
